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環境稅即將開征 各地稅額標準差異不宜過大
行業資訊 2016-09-19 09:48
    8月29日,全國人大常委會首次審議環境保護稅法草案(以下簡稱“草案”),備受關注的環保稅終於浮出水麵。草案擬將現行的“排汙費”改為“環保稅”,規定應稅汙染物包括“大氣汙染物、水汙染物、固體廢物和噪聲”。業內專家預計,該環保稅草案最快年內能獲得通過。
    我國現行的排汙費製度已經實施30多年。環保稅法的出台,將標誌著我國環境保護領域“費改稅”以立法形式確認固化,同時我國現行的18個稅種有望增加到19個。“費改稅”此前已有成功先例,如車輛購置費改為車輛購置稅。
    在稅額標準方麵,國務院發展研究中心資源與環境政策研究所副所長常紀文在接受中國經濟導報記者采訪時強調,雖然稅額可浮動,但是各地差異也不能過大,差異過大將會導致汙染的轉移。他同時指出,環保和稅務兩個部門如何配合征收是落實這部法律的關鍵。

  稅負平移 收入不應單純歸地方

    對國家擬開征環保稅,社會各界早有共識,百姓更是熱切期盼,各類工商企業中的汙染大戶也有充分的思想準備。
    據了解,排汙費在我國實施已久。財政部部長樓繼偉指出,排汙費製度對防治環境汙染發揮重要作用,但與稅收製度相比,存在執法剛性不足、地方政府和部門幹預等問題,所以有必要“費改稅”。
    本次立法和征稅有一個重要原則即“稅負平移”,全球環保研究網市場部經理、合夥人王忠明在接受中國經濟導報記者采訪時解釋說,稅負平移是根據現行排汙費項目設置稅目,將排汙費的繳納人作為環境保護稅的納稅人,將應稅汙染物排放量作為計稅依據,將現行排汙費收費標準作為環境保護稅的稅額下限。
    常紀文告訴中國經濟導報記者:“也就是說現在開征的環境稅是將排汙費改為稅,而且負擔基本上是采取所謂的平移,總體上不增加負擔。”
    多排放多納稅,少排放少納稅,這是征收環保稅的主旨。環境保護由各地方負總責,環保稅開征後,收入也全部歸地方所有。王忠明表示,“這部分資金主要用途應該還是列入環境保護專項資金進行管理,主要用於汙染防治。”
    不過,也有受訪專家認為,由於我國的環境汙染已成為全國性問題,因此環境保護稅收入應該由中央財政集中一部分,而地方財政也需要環境保護稅收入為治理地方環境汙染提供資金。這就需要確定環保稅收入的分享原則和相關的分配製度。

    納稅人是企業 普通居民不在納稅人範圍

    在王忠明看來,對費改稅前就按規繳納排汙費的排汙單位,由於“稅負平移”原則,將應稅汙染物排放量作為計稅依據,將現行排汙費收費標準作為環保稅的稅額下限,短期看不會帶來環保成本提高的壓力,但長期來看,地方政府仍有可能不斷上浮應稅汙染物的適用稅額,如不進行環保裝置改進升級或調整工藝,也必然會帶來環保壓力,這也是政策製定的初衷。長期看,環保壓力會不斷加碼。
    據悉,環保稅的征收對象包括大氣汙染物、水汙染物、固體汙染和噪聲四類。草案規定,環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅汙染物的企業事業單位和其他生產經營者。
    談到納稅人範圍,王忠明進一步介紹說,“環保稅的納稅人是企業,影響方也主要是企業。普通百姓並不在環保稅的納稅人範圍內。百姓日常生活中排放的汽車尾氣、餐廚油煙等,現在都免稅。”
    中投顧問環保行業研究員侯宇軒在接受中國經濟導報記者采訪時表示,相對排汙費而言,環保稅的強製性、規範性更強,其主要向企業征收,對於相關企業而言,納稅壓力也更大。尤其是對於一些排汙量大的企業,如化工、造紙、金屬冶煉等行業,企業的排汙成本或會增加,汙染物排放較多的企業稅負可能會加重。
    據悉,環保稅以現行排汙費收費標準作為環境保護稅的稅額下限,規定大氣汙染物稅額為每汙染當量1.2元;水汙染物稅額為每汙染當量1.4元;固體廢物按不同種類,稅額為每噸5元至1000元;噪聲按超標分貝數,稅額為每月350元至11200元。比如工業噪聲汙染中,超標16分貝每個月將被征收11200元。
    同時,草案也明確了免稅範圍,為何要確定該範圍?對此,王忠明從四個方麵進行了解釋:
    一是為支持農業發展,對農業生產排放的應稅汙染物免稅,但鑒於規模化養殖對農村環境威脅較大,未將其列入免稅範圍。
    二是考慮到現行稅製中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產和使用進行調節,因此,對機動車、船舶和航空器等流動汙染源排放的應稅汙染物免稅。
    三是對依法設立的城鎮汙水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環境達標排放的應稅汙染物免稅,這個基本是政策的延續,本身收的稅都補貼給它們了,再向它們收稅,沒有稅收效率。
    四是為鼓勵固體廢物綜合利用,減少汙染物排放,對納稅人符合標準綜合利用的固體廢物免稅。這個是亮點,固廢處理尤其是工業固廢和建築業固廢處理的主力是填埋場,現在基本都飽和了,沒有出路隻能綜合利用。

  環保稅務兩部門配合是落實關鍵

    征收了30多年的“排汙費”變為“環保稅”,會如何促進環境治理?
    關於這個問題,侯宇軒認為,目前實行的排汙費製度存在執法剛性不足、地方行政幹預較多、監管效率低等問題,而將“排汙費”改為“環保稅”,體現了國家對環境治理的決心,提高了排汙治理方麵的強製性,激勵企業主動治汙減排。同時,在給予地方一定主動權的同時又限製了其不作為、過度作為的行動,提高了地方在環境治理中的執法效率。
    但是,在侯宇軒看來,“環保稅”並不能遏製企業排汙的亂象。“‘環保稅’隻是治汙減排、環境治理的一大利器,雖然帶有很高的強製性,但是隻能減少企業排汙亂象,並不能徹底遏製。”侯宇軒表示,一方麵稅收征收也會存在偷稅、漏稅、逃稅現象,環保稅也避免不了這些問題;另一方麵,稅收隻是一種手段,排汙亂象的治理需要從行政、經濟等各個方麵共同入手,多管齊下。
    除此之外,常紀文告訴中國經濟導報記者,“環保稅”征收後,稅額方麵的問題也是各地區所關注的。
    這次費改稅後,法律當中規定的稅額是一個底限,各個省根據本地情況,比如環境承載能力,經濟社會發展的情況,在這個基礎上可以浮動。
“雖然我國各地實際情況不同,但是稅額的差異也不能過大,差異過大將會導致汙染的轉移。”常紀文表示。
    同時,常紀文認為,“環保和稅務兩個部門如何配合征收是落實這部法律的關鍵。”因為環保稅征收有技術性,目前費由環保部門來征收,征稅以後,征收主導是稅務機關。因為環保部門有技術力量,所以在汙染物的檢測當中,承擔協助責任,即稅務征收,環保協助,這也考量著環保稅務機關部門的合作。
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